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La AICPA ha publicado una guía práctica sobre inteligencia artificial y auditoría de estados financieros. Su enfoque invita a reflexionar tanto sobre los riesgos derivados del uso de IA por las entidades auditadas como sobre las precauciones que deben adoptar las propias firmas.
La inteligencia artificial está pasando de ser una tecnología experimental a integrarse en procesos empresariales, desde el análisis de datos hasta determinadas estimaciones y controles relacionados con la información financiera. Para el auditor surge una pregunta: ¿cómo evaluar procesos que incorporan IA cuando pueden afectar a las cuentas anuales?
Dos perspectivas de un mismo desafío
La IA utilizada por las empresas auditadas
El auditor necesita comprender si la entidad emplea IA en procesos relevantes para la información financiera y valorar sus posibles efectos sobre los riesgos de incorrección material. Importan la calidad de los datos, el funcionamiento y la explicabilidad de los modelos, los resultados incorrectos o sesgados y los controles internos que supervisan su utilización.
La cuestión no es solo qué tecnología se utiliza, sino qué impacto puede tener sobre las cifras y qué evidencia de auditoría necesitamos.
La IA utilizada por las firmas de auditoría
Las herramientas de IA pueden facilitar el análisis de grandes volúmenes de información y la identificación de anomalías. Sin embargo, su utilización también requiere políticas adecuadas de calidad, formación, supervisión, revisión y documentación. La tecnología puede asistir al auditor, pero no sustituye su juicio profesional ni la responsabilidad sobre las conclusiones alcanzadas.
¿Qué supone para los auditores españoles?
La guía de la AICPA es orientativa y no constituye una nueva norma de auditoría obligatoria en España. No obstante, sus reflexiones son útiles al aplicar las NIA-ES, especialmente en el conocimiento de la entidad, la valoración de riesgos, las respuestas de auditoría y la obtención de evidencia suficiente y adecuada.
- ¿Sabemos si nuestros clientes utilizan IA en procesos contables relevantes?
- ¿Conocemos los controles sobre los datos y resultados generados?
- ¿Tenemos competencias suficientes para evaluar esos riesgos o necesitamos especialistas?
- ¿Contamos con políticas internas para utilizar IA en nuestros procedimientos?
- ¿Documentamos adecuadamente su uso y revisión?
No toda utilización de IA genera riesgos significativos: la respuesta debe ser proporcionada a las circunstancias de cada encargo.
El verdadero desafío: adaptar nuestra forma de auditar
Hasta ahora, buena parte del debate profesional se ha centrado en cómo la IA transformará el trabajo de los auditores. Pero existe otra dimensión: la transformación de las empresas auditadas también obliga a evolucionar nuestros procedimientos.
No se trata únicamente de incorporar herramientas, sino de comprender nuevos procesos, identificar riesgos y mantener la calidad de la evidencia sobre la que sustentamos nuestra opinión.
Una reflexión para la profesión
Quizá el mayor desafío no sea determinar cuándo empezaremos a utilizar IA en nuestras firmas, sino si estamos suficientemente preparados para auditar a las empresas que ya la están utilizando.
Porque el futuro de la auditoría no dependerá únicamente de las herramientas que incorporemos, sino también de nuestra capacidad para comprender cómo están cambiando los negocios que auditamos.
Soy Auditor — El arte de la auditoría.
Fuente: American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), guía Artificial Intelligence (AI) Considerations for Financial Statement Auditors.
