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Una empresa puede registrar miles o millones de asientos durante un ejercicio. La mayoría responden a procesos ordinarios y automatizados. Sin embargo, determinados asientos manuales o realizados al cierre pueden concentrar un riesgo especialmente relevante para el auditor.
¿Por qué mirar los asientos?
Los estados financieros nacen de registros contables. Si alguien pretende alterar deliberadamente un resultado, una de las vías posibles es introducir ajustes que modifiquen ingresos, gastos, activos o pasivos. Por eso la revisión de asientos forma parte de la respuesta del auditor al riesgo de fraude.
No todos los asientos tienen el mismo riesgo
Un asiento automático y repetitivo generado por un sistema puede presentar un perfil diferente al de un ajuste manual registrado el último día del ejercicio por un usuario con permisos elevados. El auditor utiliza su conocimiento de la entidad para determinar qué características merecen mayor atención.
La tecnología cambia la prueba
Las herramientas de análisis de datos permiten filtrar poblaciones completas utilizando criterios como fecha, usuario, importe, cuentas poco habituales, descripciones, números redondos o registros realizados fuera del horario normal.
Seleccionar una anomalía es solo el principio
Que un asiento cumpla un criterio de riesgo no significa que sea incorrecto. El siguiente paso consiste en entender su finalidad, obtener documentación, comprobar autorizaciones y evaluar si refleja una operación económica real.
¿Dónde entra la inteligencia artificial?
Los modelos capaces de identificar patrones pueden ayudar a priorizar registros que se apartan del comportamiento habitual. Pero el criterio de qué investigar, qué evidencia solicitar y qué conclusión extraer sigue correspondiendo al auditor.
La gran oportunidad
La revisión de asientos ilustra bien hacia dónde puede evolucionar la profesión: menos tiempo buscando manualmente operaciones y más tiempo entendiendo por qué determinadas transacciones resultan inusuales.
Conceptos clave: asientos manuales · fraude · cierre contable · análisis de datos · evidencia de auditoría.
