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¿Por qué un auditor escribe a un banco, a un cliente o a un proveedor de la empresa que está auditando? Porque una parte esencial de la auditoría consiste en obtener evidencia suficientemente fiable para respaldar sus conclusiones y, en determinadas áreas, la información procedente directamente de terceros puede ser especialmente valiosa.
¿Qué es una confirmación externa?
Es evidencia obtenida mediante una respuesta directa de un tercero al auditor. Puede utilizarse, entre otros objetivos, para contrastar saldos bancarios, préstamos, garantías, cuentas a cobrar, cuentas a pagar o determinadas condiciones contractuales.
El valor del procedimiento no está simplemente en enviar una carta. El auditor debe mantener el control sobre el proceso: seleccionar la información que se confirmará, determinar a quién se dirige la solicitud, enviarla de forma adecuada y recibir directamente la respuesta.
¿Por qué tiene tanta fuerza probatoria?
La fiabilidad de la evidencia depende de su origen y de las circunstancias en las que se obtiene. Cuando la información llega directamente al auditor desde una fuente externa independiente, puede ofrecer una evidencia distinta y, en muchos casos, más fiable que la documentación generada exclusivamente dentro de la entidad.
Pero una confirmación tampoco es infalible. El auditor debe valorar la autenticidad de las respuestas, investigar discrepancias y mantener escepticismo profesional ante respuestas inusuales o recibidas por canales que generen dudas.
¿Qué ocurre si el tercero no responde?
La ausencia de respuesta no significa automáticamente que exista un error. El auditor analiza la situación y, cuando resulte necesario, aplica procedimientos alternativos. En clientes, por ejemplo, puede revisar cobros posteriores, facturas y documentación de entrega. En proveedores puede contrastar pagos posteriores, facturas o extractos.
Lo importante es que el auditor consiga evidencia suficiente y adecuada sobre la afirmación que está verificando.
Mucho más que marcar una casilla
Casos como Wirecard, Parmalat o Pescanova ayudan a entender por qué la procedencia y fiabilidad de la evidencia pueden ser decisivas. Las confirmaciones externas muestran bien la lógica de la profesión: el auditor no se limita a aceptar la información que recibe de la dirección. La contrasta, busca fuentes independientes y diseña procedimientos adaptados al riesgo.
Es precisamente esa combinación de evidencia, independencia y juicio profesional la que convierte una revisión documental en una auditoría.
Referencia técnica: NIA-ES 505, Confirmaciones externas, dentro del marco de evidencia de auditoría establecido por las NIA-ES publicadas por el ICAC.
